基础会计主要经济业务的核算：（会计分录）
1、 企业收到投资人投入的资本时：
借：银行存款
固定资产
无形资产
原材料等
贷：实收资本—国家资本（法人资本）
2、 企业从银行取得借款时：
借：银行存款
贷：长期借款（或短期借款）
3、 归还到期借款时：
借：长期借款（或短期借款）
贷：银行存款
4、 企业购入材料物资时：
借：在途物资（买价+采购费用）
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
5、 材料物资验收入库时：
借： 原材料—X材料
贷：在途物资—X材料
6、 归还欠购货款时：
借：应付账款—X单位
贷：银行存款
7、 从银行提取现金，准备发放工资时：
借：库存现金
贷：银行存款
8、 用现金发放工资时：
借：应付职工薪酬---工资
贷：库存现金
9、 支付办公费时：
借：制造费用（车间办公费）
管理费用（管理部门办公费）
贷：库存现金（或银行存款）
10、①预付下半年财产保险费或报刊杂志订阅费等费用时：借：待摊费用
贷：银行存款
②分期摊销费用时：
借：制造费用（车间负担的费用）
管理费用（管理部门负担的费用）
贷：待摊费用
11、①预提本月短期借款利息时：
借：财务费用
贷：预提费用
②季末向银行支付本季度的短期借款利息时：
借：预提费用
贷：银行存款
12、用银行存款支付水电费时：
借：制造费用（车间耗用的水电费）
管理费用（管理部门耗用的水电费）
贷：银行存款
13、领用材料时：
借：生产成本（生产产品直接耗用材料）
制造费用（车间一般耗用材料）
管理费用（管理部门耗用材料）
贷：原材料
14、月末结算本月应付职工工资：
借：生产成本（生产产品的工人工资）
制造费用（车间管理人员工资）
管理费用（管理部门人员工资）
贷：应付职工薪酬---工资
15、按工资总额的14%提取职工福利费：
借：生产成本（生产工人的福利费）
制造费用（车间管理人员福利费）
管理费用（管理部门人员福利费）
贷：应付职工薪酬---职工福利
16、计提固定资产折旧：
借：制造费用（车间固定资产折旧）
管理费用（管理部门固定资产折旧）
贷：累计折旧
17、月末分配结转制造费用时：
借：生产成本
贷：制造费用
18、产品完工入库，结转生产成本时：
借：库存商品—X产品
贷：生产成本—X产品
19、企业售出商品实现收入时：
借：银行存款（或应收账款）
贷：主营业务收入—X产品
应交税费——应交增值税（销项税额）
20、用银行存款支付产品广告费时：
借：销售费用
贷：银行存款
21、销售材料时：
借：银行存款（或应收账款）
贷：其他业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
22、结转已售产品的销售成本：
借：主营业务成本—X产品
贷：库存商品—X产品
23、计算已售产品应交纳的城建税和教育费附加：
借：营业税金及附加
贷：应交税费—应交城市维护建设税
—应交教育费附加
24、结转已售原材料的销售成本：
借：其他业务支出
贷：原材料—X材料
25、收到购货方支付的前欠货款时：
借：银行存款
贷：应收账款—X单位
26、用银行存款支付上交城建税和教育费附加时：
借：应交税费——应交城市维护建设税
——应交教育费附加
贷：银行存款
27、企业取得投资收益时：
借：银行存款
贷：投资收益
28、取得营业外收入时：
借：银行存款（或应收账款）
贷：营业外收入
29、发生营业外支出时：
借：营业外支出
贷：银行存款等
30、月末结转损益类各帐户余额时：（收入类）
借：主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
投资收益
贷：本年利润
月末结转损益类各帐户余额时：（费用类）
借：本年利润
贷：主营业务成本—X产品
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
其他业务支出
营业外支出
31、按利润总额的25%计算应交所得税时：
借：所得税费用
贷：应交税费—应交所得税
32、上交所得税时：
借：应交税费—应交所得税
贷：银行存款
33、年终，将所得税结转到本年利润：
借：本年利润
贷：所得税费用
34、年终，结转全年实现的净利润：
借：本年利润
贷：利润分配—未分配利润
35、按净利润的10%提取法定盈余公积：
借：利润分配—提取法定盈余公积
贷：盈余公积
36、向投资者分配利润：
借：利润分配—应付股利
贷：应付股利
37、将盈余公积转赠注册资本：
借：盈余公积
贷：实收资本—国家资本（或法人资本）
38、年终结转本年利润分配数时：
借：利润分配—未分配利润
贷：利润分配—提取法定盈余公积
（—提取法定公益金）
利润分配—应付股利
★财产清查结果的处理业务：
1、①固定资产盘盈：（审批前）
借：固定资产（同类固定资产市场价格—估计折旧）
贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢
②固定资产盘盈：（审批后）
借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢
贷：营业外收入
2、①固定资产盘亏：（审批前）
借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢（净值）
累计折旧（已提折旧）
贷：固定资产（原值）
②固定资产盘亏：（审批后）
借：营业外支出
贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢
3、①存货（如材料）盘盈：（审批前）
借：原材料
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
②存货（如材料）盘盈：（审批后）
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：管理费用
4、①存货（如材料）盘亏：（审批前）
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：原材料
②批准后，分别不同情况进行处理：（审批后）
⑴定额内的自然损耗：
借：管理费用
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
⑵由过失人赔偿：
借：其他应收款——XXX
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
⑶自然灾害等非常损失，扣除保险赔款后：
借：其他应收款——保险公司
营业外支出
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
★附：采购员预借差旅费时：
借：其他应收款——XXX
贷：库存现金
①出差回来报销差旅费时：（现金剩余时）
借：管理费用
库存现金
贷：其他应收款——XXX
②出差回来报销差旅费时：（现金不足时）
借：管理费用
贷：其他应收款——XXX
库存现金
典型业务举例：
1、出售设备一台，价值7000元存入银行。该设备原值12000元，已提折旧4000元。
借：银行存款 7000
累计折旧 4000
营业外支出 1000
贷：固定资产 12 000
2、销售甲产品一批，售价200000元，增值税销项税额34 000元，用现金（或银行存款）替对方代垫运费2000元，款项未收到（或存入银行）。
借：银行存款（或应收账款）236 000
贷：主营业务收入—甲产品 200 000
应交税费—应交增值税（销项税额）34000
库存现金（或银行存款） 2 000
3、销售某种材料收入7020元（含税价），款项未收到（或存入银行）。
借：银行存款（或应收账款） 7 020
贷：其他业务收入 6 000
应交税费—应交增值税（销项税额）10204 |
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