一般货物+一般应税服务兼营申报案例
C企业，增值税一般纳税人。假设该企业既从事计算机硬件的销售业务，又兼有技术服务的应税服务。2012年7月份发生如下业务：
一、期初留抵税额
★业务一：2012年6月30日，“一般货物或劳务”列第20栏“留抵税额”100万元。那么我们可以注意到的是，这个纳税人满足需挂账留抵的纳税人的三个条件，首先，他是原增值税一般纳税人，从事计算机硬件销售，第二，兼有技术服务的应税服务，第三，2012年6月属期有期末留抵税额。那么纳税人六月属期的这一百万留抵税额就需要做挂账处理，不再反映在一般货物及劳务和应税服务列第13行“上期留抵税额”栏本期数里，而是反映在本年累计数里面。
二、一般计税方法的销售情况
★业务二：2012年7月10日，销售PC机一批，开具防伪税控《增值税专用发票》，销售额100万元，销项税额17万元。
★业务三：2012年7月16日，取得技术服务费收入106万元，开具防伪税控《增值税专用发票》，销售额100万元，销项税额6万元。
这两笔业务反映的是纳税人本期销项的一个情况，两笔业务均为开具专用发票的情况，业务二是应税货物的销项，税率为17%。业务三是应税服务的销项，税率为6%，纳税人本期的销项计算如下：
销项税额＝业务二+业务三＝170000+60000＝230000
三、进项税额的情况
★业务四：2012年7月15日，购进PC机一批，取得防伪税控《增值税专用发票》，金额10万元，税额1.7万元；
★业务五：2012年7月15日，购进货车一台（固定资产），取得税控《机动车销售统一发票》，金额20万元，税额3.4万元。这笔业务需要注意是购进固定资产，相关税额需反映在进项税额抵扣情况表中。
■本期应补（退）税额的计算
1、上期留抵税额（本月数）＝0
2、期初挂帐留抵税额=上期留抵税额（本年累计）＝业务一＝1000000
3、销项税额＝业务二+业务三＝170000+60000＝230000
4、进项税额＝业务四+业务五＝17000+34000＝51000
5、应抵扣税额合计（本月数）＝上期留抵税额（本月数）+进项税额＝0+51000＝51000
6、实际抵扣税额（本月数）＝51000
7、货物的销项税额比例＝170000÷230000×100％＝73.91％
8、未抵减挂帐留抵税额时，货物的应纳税额＝【销项税额-实际抵扣税额（本月数）】×货物的销项税额比例＝（230000-51000）×73.91％＝132298.90
9、期初挂帐留抵税额本期抵减数＝实际抵扣税额（本年累计）＝未抵减挂帐留抵税额时货物的应纳税额与上期留抵税额（本年累计）比较，取小值＝132298.90
10、应纳税额＝销项税额-实际抵扣税额（本月数）-实际抵扣税额（本年累计）＝230000-51000-132298.90＝46701.10
11、期末留抵税额（本月数）＝应抵扣税额合计（本月数）-实际抵扣税额（本月数）＝51000-51000＝0
12、期初挂帐留抵税额期末余额＝期末留抵税额（本年累计）＝上期留抵税额（本年累计）-实际抵扣税额（本年累计）＝1000000-132298.90＝867701.10
13、本期应补（退）税额＝应纳税额合计-预缴税额＝46701.10-0＝46701.10
■税票打印
货物的本期应补（退）税额＝货物的应纳税额占全部应纳税额的比例×本期应补（退）税额＝｛【（230000-51000）×73.91％-132298.90】÷46701.10×100％｝×46701.10＝0％×46701.10＝0
应税服务的本期应补（退）税额＝本期应补（退）税额-货物的本期应补（退）税额＝46701.10-0＝46701.10
系统打印一张预算科目为“改征增值税”的税票，预算级次“地方100％”，税款46701.10元。
